Ндфл с аванса по заработной плате за первую половину месяца: нужно удерживать или нет, когда платится подоходный налог, пример удержания и уплаты

Содержание
  1. Ндфл с аванса или ндфл авансом
  2. По ТК всегда зарплата
  3. А в налогах — «аванс»
  4. «Аванс» в последний день
  5. Минфин обязал удерживать НДФЛ из аванса
  6. ЧТО МОЖНО УДЕРЖАТЬ ИЗ ЗАРПЛАТЫ
  7. СХЕМА 1. ВИДЫ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРПЛАТЫ
  8. КОГДА ИСЧИСЛИТЬ И УДЕРЖАТЬ НДФЛ ИЗ АВАНСА
  9. Когда из аванса можно удержать текущий НДФЛ
  10. СХЕМА 2. НДФЛ ПРИ ВЫПЛАТЕ АВАНСА В ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ
  11. Как удерживать из аванса долги по НДФЛ
  12. ПРИМЕР 1
  13. РЕШЕНИЕ
  14. ТАБЛИЦА 1. РАСЧЕТ НДФЛ И СУММЫ АВАНСА К ВЫПЛАТЕ
  15. КАК УДЕРЖИВАТЬ ИЗ АВАНСА ДОЛГИ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ЛИСТАМ
  16. КАК УДЕРЖИВАТЬ ИЗ АВАНСА ДОЛГИ ПЕРЕД РАБОТОДАТЕЛЕМ
  17. ПРИМЕР 2
  18. КАК ПРОВОДИТЬ УДЕРЖАНИЯ ИЗ АВАНСА ПО ЗАЯВЛЕНИЮ РАБОТНИКА
  19. ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ РАБОТА ИЗ СПИСКА ДОЛЖНОСТНЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ РАБОТНИКА
  20. ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ РАБОТА — РАЗОВАЯ И НЕ СВЯЗАНА С ДОЛЖНОСТНЫМИ ОБЯЗАННОСТЯМИ РАБОТНИКА
  21. СПОСОБ ИСПРАВИТЬ СИТУАЦИЮ
  22. Ндфл с аванса по заработной плате за первую половину месяца: нужно удерживать или нет, когда платится подоходный налог, пример удержания и уплаты
  23. Нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2017 году?
  24. Общие правила уплаты
  25. Когда платить налог с аванса по заработной плате 2018?
  26. Как удерживается и платится налог в нестандартных ситуациях?
  27. Аванс в последний день месяца
  28. Зарплата выдается 3 раза в месяц
  29. Премия выдается вместе с авансом
  30. Ндфл с зарплаты. разъяснения минфина по вопросам уплаты ндфл
  31. Правомерно ли перечисление НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца?
  32. Удержание НДФЛ с действительной стоимости доли при выходе участника из общества. 
  33. Налогообложение доходов в ситуации, когда местом работы сотрудника является другое государство
  34. Особенности налогообложения материальной помощи. 
  35. Обложение НДФЛ сверхнормативных суточных, выплаченных в иностранной валюте. 
  36. Ндфл и торговый сбор. 

Ндфл с аванса или ндфл авансом

Ндфл с аванса по заработной плате за первую половину месяца: нужно удерживать или нет, когда платится подоходный налог, пример удержания и уплаты

Последняя редакция ст. 136 ТК РФ установила права сотрудников на равномерное получение дохода. Теперь зарплата должна выдаваться не реже чем каждые полмесяца. При этом, определяя сроки ее выдачи, работодатели не могут выйти за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который жалованье начислено.

Эти новые правила ТК РФ вступили в конфликт с правилами бухучета, по которым зарплата начисляется раз в месяц, по итогам отработанного периода.

А в середине месяца выплачивается «аванс», который зачастую не связан с фактической выработкой.

В результате многие бухгалтеры оказались в затруднении: нужно ли теперь каждую выплату рассчитывать именно по факту отработки? А если так, то нужно ли удерживать НДФЛ с каждой выплаты?

Минфин выпустил несколько разъяснений с четким указанием: НДФЛ нужно исчислять и удерживать только один раз в месяц при окончательном расчете с работником (см. письма от 01.02.2017 № 03-04-06/5209 и от 13.04.2017 № 03-04-05/22521). Причем в письме от 01.02.

2017 № 03-04-06/5209 сотрудники Минфина отметили, что эти правила остались неизменными и после внесения поправок в ст. 136 ТК РФ, то есть из «аванса» (как бы он ни исчислялся) налог не удерживается. Но затем вышло письмо Минфина от 05.05.

2017 № 03-04-06/28037, где сказано, что НДФЛ подлежит удержанию и из выплаты зарплаты за первую половину месяца, что снова привело к сумятице.

В этом письме отмечается, что, по правилам п. 4 ст. 226 НК РФ, исчисленный налог нужно удержать из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

А дальше рассматривается ситуация, когда НДФЛ был исчислен с дохода в натуральной форме, или с матвыгоды, то есть когда доход есть, а соответствующей ему денежной выплаты нет.

И вот в такой ситуации, говорится в письме, исчисленный ранее налог нужно удержать не только из зарплаты, выплачиваемой при окончательном расчете, но и из «аванса». Ведь последний, по правилам ТК РФ, также является зарплатой, то есть облагаемым НДФЛ доходом (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

И как противопоставление приведен другой пример: из средств, перечисляемых в счет погашения займа, исчисленный ранее НДФЛ удерживать нельзя, так как возвращаемая сумма займа доходом физлица не является. Так что в данном письме речь идет вовсе не об исчислении НДФЛ с «аванса», а об удержании НДФЛ, ранее исчисленного с других доходов.

По ТК всегда зарплата

Как уже упоминалось, ТК требует выплачивать два раза в месяц именно заработную плату. В ст.

 129 ТК РФ сказано, что зарплата — это не только та сумма, которую сотрудник получает при окончательном расчете по итогам месяца; сюда входят любые выплаты сотруднику, основанием для начисления которых является выполнение трудовых функций.

А значит, для целей трудового законодательства «аванса» по зарплате просто не существует: выплата в середине месяца является именно зарплатой. А раз речь идет о зарплате, то она должна отражать фактически выполненную норму труда, как этого требует ст. 129 ТК РФ.

Но на практике часто это не так: размер выплаты за первую половину месяца определяется расчетным путем как часть от оклада, которую получают все сотрудники, вне зависимости от фактической выработки.

Это расхождение между практикой и буквой ТК РФ даже было предметом рассмотрения Роструда, специалисты которого в письмах от 20.05.2011 № 1375-6-1 и от 24.12.

2007 № 5277-6-1 подтвердили, что в ТК РФ есть внутреннее противоречие, когда зарплатой называется в том числе и выплата, которая может быть не связана с фактическим трудом. И в этом случае правильнее говорить не о выплате зарплаты, а о выплате части заработной платы.

Однако эти письма были выпущены до внесения поправок в ст. 136 ТК РФ, где теперь установлена прямая связь между датой выплаты зарплаты (а не части зарплаты) и периодом, за который она начислена. То есть законодатель четко требует начисления зарплаты за определенный период.

Поэтому пользоваться логикой, изложенной в приведенных выше письмах Роструда, больше нельзя. А значит, компаниям нужно перейти на иной принцип формирования выплат и даже за первую половину месяца выплачивать оклад исходя из фактически отработанного в этом периоде времени.

 

А в налогах — «аванс»

Согласно ст. 226 НК РФ, налоговый агент должен сначала исчислить сумму НДФЛ (п. 3), потом удержать ее из денег, выплачиваемых физлицу (п. 4), и, наконец, перечислить удержанный налог в бюджет (п. 6). Для каждого из этих действий установлен четкий срок.

Так, исчислить сумму НДФЛ нужно на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ.

Таким образом, для дохода в виде зарплаты, кроме случаев увольнения сотрудников, такой датой является последний день месяца, за который она начислена.

То есть если сотрудник не увольняется, то в отношении любых сумм, которые в соответствии со ст. 129 ТК РФ относятся к заработной плате, обязанность исчислить НДФЛ возникнет у организации только в последний день месяца. Соответственно, при выплате «аванса» (зарплаты за первую половину месяца) до окончания месяца НДФЛ удерживать не нужно, поскольку он еще не исчислен.

Приведем пример. Предположим, в организации работают три сотрудника: Иванов, Петров и Сидоров. У каждого оклад 50 000 ₽ в месяц. Стандартные вычеты не предоставляются. Зарплата в организации выплачивается 10-го и 25-го числа каждого месяца.

На юбилей 12 октября работодатель подарил Иванову телевизор стоимостью 40 000 ₽. С данного дохода в натуральной форме бухгалтер также 12 октября исчислил НДФЛ в сумме 4 680 ₽: (40 000 – 4 000) × 13 %.

При выплате «аванса» 25 октября кассир выдаст Петрову и Сидорову по 25 000 ₽ без удержания НДФЛ, а Иванов получит на руки только 20 320 ₽, так как из его выплаты будет удержан НДФЛ с подарка.

А вы правильно составляете отчетность по НДФЛ? Станьте экспертом!

  • Пройдите обучение
  • Подтвердите свой профессионализм
  • Получите диплом

Узнать больше

«Аванс» в последний день

Когда «аванс» выплачивается в последний день месяца, дата фактического получения дохода и дата его выплаты совпадают.

В этот день у организации — налогового агента одновременно возникают обязанности исчислить НДФЛ и удержать его из дохода, выплачиваемого физлицу в денежной форме (п. 3 и 4 ст.

 226 НК РФ; письмо Минфина России от 23.11.2016 № 03-04-06/69181; Определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Причем налог в данной ситуации нужно исчислить со всей зарплаты за этот месяц, а не только с суммы «аванса», а вот удержать — только в части, пропорциональной выплачиваемому «авансу» (письмо Минфина России от 13.03.1997 № 04-04-06). Сумма налога при этом определяется с учетом правил округления, установленных п. 6 ст. 52 НК РФ.

Источник: https://kontur.ru/articles/4973

Минфин обязал удерживать НДФЛ из аванса

Ндфл с аванса по заработной плате за первую половину месяца: нужно удерживать или нет, когда платится подоходный налог, пример удержания и уплаты

Аванса по зарплате вы вправе удерживать разные долги работника — алименты, кредиты, ущерб и даже НДФЛ. Но налог с самого аванса в бюджет перечисляйте только по итогам месяца. Это недавно подтвердили в Минфине.

ЧТО МОЖНО УДЕРЖАТЬ ИЗ ЗАРПЛАТЫ

Удержания из зарплаты работника можно разделить на четыре вида. Последовательность и суммы удержаний зависят от вида и законных ограничений. В первую очередь из зарплаты удерживают НДФЛ. Затем долги по исполнительным листам, потом долги перед работодателем. В последнюю очередь удерживают суммы по заявлению работника (схема 1).

СХЕМА 1. ВИДЫ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРПЛАТЫ

Читайте популярные статьи про зарплату

КОГДА ИСЧИСЛИТЬ И УДЕРЖАТЬ НДФЛ ИЗ АВАНСА

НДФЛ по зарплате за истекший месяц будем считать текущим. Налог, который следует удержать по доходам, полученным в прошлые месяцы, будем считать долгом по НДФЛ. Мы расскажем, как удерживать из аванса оба этих платежа.

Когда из аванса можно удержать текущий НДФЛ

Аванс выдали до конца месяца. Если аванс выдали не в последний день месяца, текущий НДФЛ из него не удерживайте, так как не наступила дата получения дохода в виде зарплаты (письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250).

Аванс выдали в последний день месяца. Исчислите и удержите НДФЛ из аванса, если выдаете в последний день текущего месяца (определение Верховного суда от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). База для расчета налога — аванс, а не вся начисленная зарплата за месяц (см. схему 2).

СХЕМА 2. НДФЛ ПРИ ВЫПЛАТЕ АВАНСА В ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ

Как показать аванс в 6-НДФЛ, читайте здесь

Если вы удержите НДФЛ с аванса, который выплатили раньше последнего календарного дня месяца, чиновники могут посчитать эту сумму не налогом, а неким платежом на КБК по НДФЛ. Вам придется заплатить налог заново, а налоговики выпишут штраф за неуплату налога в срок (ст. 123 НК).

Аванс в нарушениеТрудового кодексавыдали после окончания месяца. Исчислите и удержите НДФЛ с аванса, ведь дата получения дохода в данном случае уже наступила. Исчислите и удержите налог только с  суммы аванса, а не со всей зарплаты, начисленной за месяц.

Как удерживать из аванса долги по НДФЛ

Позиция чиновников. Чиновники разрешают удерживать долги по НДФЛ из аванса (письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-04-06/28037). Ситуации, при которых образуется долг по НДФЛ, и ограничения смотрите на схеме 3.

ПРИМЕР 1

Бухгалтер удерживает долг по НДФЛ из аванса

Оклад работника — 50 000 руб. Сумма аванса — 20 000 руб. Зарплату в компании платят 5-го и 20-го числа.12 февраля 2018 года компания подарила сотруднику смартфон стоимостью 19 200 руб. Других подарков с начала года не было. Вычеты по НДФЛ не полагаются.

Как посчитать и удержать налог с подарка?

РЕШЕНИЕ

Как бухгалтер посчитал и удержал налог смотрите, в табл. 1 ниже.

ТАБЛИЦА 1. РАСЧЕТ НДФЛ И СУММЫ АВАНСА К ВЫПЛАТЕ

Другая точка зрения. Ряд экспертов считает, что удерживать долг по НДФЛ из аванса, выданного до конца месяца, необязательно.

Закон предписывает удерживать НДФЛ при выплате дохода (ч. 4 ст. 226 НК). Аванс по зарплате, выданный до конца месяца, доходом не признается потому, что еще не наступила дата его получения (п. 2 ст. 223 НК). Приведите этот довод, если при проверке инспекторы попытаются начислить вашей компании штраф за просрочку НДФЛ.

КАК УДЕРЖИВАТЬ ИЗ АВАНСА ДОЛГИ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ЛИСТАМ

Безопасный порядок удержания взысканий по исполнительным листам. Долги по исполнительным листам безопаснее удерживать из обеих выплат— и из аванса, и зарплаты за вторую половину месяца. Иначе вы можете столкнуться с проблемой — зарплаты работника за вторую половину месяца не хватит, чтобы полностью удержать полную сумму удержания по исполнительному листу.

Например, в аванс работник получил на руки 50 процентов зарплаты, а вам нужно удержать 70 процентов в счет уплаты алиментов. Зарплаты за вторую половину месяца не хватит. В таком случае проверяющие вправе оштрафовать компанию на сумму до 100 тыс. руб. (ч. 3 ст. 17.14 КоАП).

Последовательность удержаний. По закону вы можете удержать по исполнительным листам не больше 50, а в отдельных случаях — 70 процентов зарплаты (табл. 2 справа). Ограничение считайте от суммы зарплаты, которая полагается работнику на руки (ч.

 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Эта сумма зависит от того, надо удерживать НДФЛ или нет. Следовательно, вначале рассчитайте НДФЛ, затем ограничение для удержаний по исполнительным листам.

Посмотрите, как нужно действовать, в примере 2.

КАК УДЕРЖИВАТЬ ИЗ АВАНСА ДОЛГИ ПЕРЕД РАБОТОДАТЕЛЕМ

Из аванса можно удержать долги перед работодателем. Их список чиновники привели в части 2статьи 137 ТК. В числе долгов: неотработанный аванс, выданный в счет зарплаты, невозвращенный подотчетный аванс, переплата из-за счетных ошибок бухгалтера. Удержать такие долги можно при двух условиях (ч. 3 ст. 137 ТК, письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0):

  • директор подписал приказ об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса;
  • работник письменно согласился с удержанием.

Как удерживать несколько видов долгов из аванса, посмотрите в примере 2.

ПРИМЕР 2

Бухгалтер удерживает долги двух видов из аванса и зарплаты за вторую половину месяца

Должностной оклад А.С. Невезучего равен 35 000 руб. Стандартные налоговые вычеты он не заявлял.

Компания платит зарплату 20-го и 5-го числа. Размер аванса — 40 процентов оклада с учетом отработанного времени.

Долг по исполнительному листу

В начале марта в компанию пришел исполнительный лист на работника на уплату алиментов в размере 25 процентов.

Долг перед работодателем

Также в начале марта 2018 года по вине Невезучего вышел из строя офисный принтер. Размер ущерба составил 12 000 руб. В этом случае закон разрешает взыскать из зарплаты сотрудника в возмещение ущерба не более среднемесячного заработка. Его размер составил 35 122,67 руб.

Согласие работника

Алименты компания обязана удержать из зарплаты работника в первую очередь. Чтобы удержать с работника сумму ущерба, компания заручилась его письменным согласием. В заявлении Невезучий указал, что просит удерживать не более 50 процентов от суммы зарплаты на руки.

Какую сумму можно удержать с работника?

КАК ПРОВОДИТЬ УДЕРЖАНИЯ ИЗ АВАНСА ПО ЗАЯВЛЕНИЮ РАБОТНИКА

Право работника. По инициативе сотрудника удержать из его зарплаты вы можете любую сумму. Чиновники подтверждают: работник вправе распорядиться заработной платой по своему усмотрению, например направить на погашение кредита. Для этого работник пишет заявление.

Последовательность действий. Вначале рассчитайте и удержите НДФЛ, затем удержите суммы по заявлению работника. Ограничения по сумме удержания в данном случае применять не надо (письмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1).

Право бухгалтера. Вы вправе отказать работнику в удержаниях по его инициативе. Компания не обязана перечислять деньги работника в счет погашения его долгов. Никто за это не накажет. Как только вы перечислите сотруднику зарплату, считается, что компания выполнила обязанности работодателя. Работник может сам направить деньги получателям по своему усмотрению.

Здравствуйте. Работница пришла ко мне с расчетным листком разбираться, почему ей выплатили премию меньше, чем другим.
Перед выборами руководитель обязал соцработников обзвонить жителей района и склонить к надомному анию. Пообещал премию. Каждый должен был сделать 400 звонков.


Все справились, в том числе и работница, которая была на больничном. Она обзванивала людей из дома.
Руководитель приказал выплатить всем премию пропорционально окладу за отработанное время. Из-за больничного работница получила меньше остальных, хотя выполнила тот же объем работы.

Я согласна, что это несправедливо, но как исправить ситуацию, не знаю. Прошу помочь.
Варвара Горностаева,бухгалтер

Ошибку допустил руководитель, когда неправильно квалифицировал выплату, назвал ее премией. В вашем случае важно понять, входит дополнительная работа в список должностных обязанностей работника или нет. От этого зависит оформление и оплата.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ РАБОТА ИЗ СПИСКА ДОЛЖНОСТНЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ РАБОТНИКА

Если дополнительная работа входит в должностные обязанности работника, то речь идет об увеличении объема работы.

Например, работникам call-центра дали задание обзвонить еще по 10 потенциальных клиентов, кроме 50 клиентов по норме. Работник не обязан, но вправе согласиться.

В этом случае нужно оформить допсоглашение к трудовому договору и прописать в нем доплату за увеличение объема работ (ст. 60, ч. 2 ст. 60.2 ТК).

Размер и расчет доплаты администрация и работник определяют по соглашению (ч. 2 ст. 151 ТК). Доплату можно установить в твердой сумме, в процентах к окладу или как-то иначе.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ РАБОТА — РАЗОВАЯ И НЕ СВЯЗАНА С ДОЛЖНОСТНЫМИ ОБЯЗАННОСТЯМИ РАБОТНИКА

Если работа не совпадает с должностными обязанностями, уместно оформить гражданско-правовой договор возмездного оказания услуг. Тем более что период выполнения работы ограничен конечным сроком и результат работы можно измерить в количественных единицах.

https://www.youtube.com/watch?v=56CDzGVkE3w

По окончании срока следует подписать акт приемки оказанных услуг и оплатить их. Оплата по договору возмездного оказания услуг складывается из двух частей: вознаграждения и компенсации расходов (ст. 783, ч. 1 и 2 ст. 709 ГК).

Размер вознаграждения. Размер вознаграждения по договору возмездного оказания услуг может быть фиксированным или зависеть от объема выполненных работ. В любом случае вознаграждение по гражданско-правовому договору нельзя уменьшать из-за того, что исполнитель выполнял задание из дома. Заказчик обязан оплатить конечный результат.

Компенсация затрат исполнителя. Ваша работница звонила жителям, когда болела. Она использовала свои личные телефоны (домашний и мобильный). Работница понесла расходы на оплату услуг связи и имеет право на их компенсацию, но фактически ее не получила. Сумма начисленной премии не включает сумму компенсации. Получается, что и в этом вопросе были нарушены права работницы.

СПОСОБ ИСПРАВИТЬ СИТУАЦИЮ

Проще всего объяснить руководителю, что работница выполнила объем работы, и оформить дополнительный приказ на недостающую часть премии. Факт выполнения работы можно подтвердить распечаткой телефонных переговоров. Из нее видно, на какой номер работница звонила и сколько времени говорила.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/59425c9c1410c343a1b404f1/5b22099cfd96b18a5845b369

Ндфл с аванса по заработной плате за первую половину месяца: нужно удерживать или нет, когда платится подоходный налог, пример удержания и уплаты

Ндфл с аванса по заработной плате за первую половину месяца: нужно удерживать или нет, когда платится подоходный налог, пример удержания и уплаты

В соответствие со статьей 136 действующего Трудового кодекса РФ, организация должна производить расчет по заработной плате в поэтапном виде. Это означает, что положенные перечисления в отношении сотрудников должны поступать не менее 2-х раз в месяц.

Профильное законодательство на этот счет имеет лишь рекомендательные нормы, которые указывают на то, что сроки зачисления зарплаты устанавливаются в соответствии с локальными правилами. Но предельный разрыв между двумя видами перечислений не должен превышать 15 дней.

Далее будет рассказано, как производится аванс в должном порядке, и следует ли с него удерживать фиксированный налог.

Нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2017 году?

В статье 223 НК РФ прописано правило, в соответствии с которым перечислять сумму фиксированного налога необходимо со всех выплат в отношении работника.

Это обязывает каждого бухгалтера фиксировать в ГОЗе все отчисления в адрес штатных сотрудников, а по истечении налогового периода все эти перечисления должны предполагать и выплату налогов.

Но здесь же, во второй части указывается, что с самого аванса к заработной плате исчислять НДФЛ не следует, потому что уплата предполагается с окончательного размера в последний день получения зарплаты. Получается, что в бюджет надо делать предусмотренные перечисления и удержания с итогового размера заработной платы, а не с ее аванса.

Скачать текст статьи 223 НК РФ

Общие правила уплаты

Как уже было отмечено, предусмотренный аванс к предполагаемой зарплате не должен подлежать начислению НДФЛ и любого другого налога. Порядок выплаты аванса к заработной плате указан в статье 136 действующего ТК РФ.

В соответствии с ней, работодатель обязан производить начисления положенной зарплаты не менее 2 раз в месяц.

Это означает, что предельный размер разбивается на две части, каждая из которых выплачивается в середине и в конце месяца.

Но данное правило не является императивным, поэтому сроки в конкретной организации могут быть сдвинуты в любую из сторон. Главное требование заключается в том, чтобы максимальный разрыв между двумя перечислениями не превышал 15 дней.

В стандартном виде оплата должна происходить до 15 числа каждого месяца в размере 35-45%, а к 31 число текущего месяца выплачивается вся остальная часть зарплаты. Именно с основной части зарплаты, которая указана в НДФЛ, и которая предусмотрена трудовым соглашением, производится исчисление налога.

Поэтому, сотрудник получает на руки вознаграждение уже после вычета налога.

Скачать текст 136 статьи ТК РФ

Когда платить налог с аванса по заработной плате 2018?

Во второй части статьи 223 НК РФ указывается, что с самого аванса к заработной плате исчислять НДФЛ не следует, потому что уплата предполагается с окончательного размера в последний день получения зарплаты.

Получается, что в бюджет надо делать предусмотренные перечисления и удержания с итогового размера заработной платы, а не с аванса.

Срок перечисления НДФЛ с аванса по зарплате зависит от того, когда заработная выплачивается в организации в полном объеме.

Как удерживается и платится налог в нестандартных ситуациях?

В трудовом сегменте к таким нестандартным ситуациям относится, в частности, увольнение в середине текущего месяца. Это означает, что фактически налог стоит исчислять из аванса.

В этом случае с выдаваемой суммы вычитаются фиксированные 13%, после чего остальная часть выдается штатной единице в распоряжение.

Следовательно, императивной обязанности работодателя удерживать положенный налог именно с полной зарплаты — нет. Случаи исключения могут быть предусмотрены.

Аванс в последний день месяца

Допускается и такая форма, но только если остальная часть зарплаты была выдана не ранее 15-ти суток назад. Об этом уже было отмечено — организации самостоятельно могут устанавливать сроки зачисления зарплаты, но только при соблюдении допустимого периода между транзакциями. Это правило не распространяется на работающих вахтовым методом сотрудников.

Зарплата выдается 3 раза в месяц

Главным требованием в положении 136 выступает поэтапный порядок производимой выплаты заработной платы. Здесь упор делается на определение — «не менее 2-х раз месяц», а про максимальные величины ничего не сказано. Следовательно, такая форма вполне может использоваться условной организацией. На практике используются схемы и понедельного начисления, что тоже не считается нарушением.

Премия выдается вместе с авансом

Организация самостоятельно принимает свое решение по премированию. Соответственно, такая преференция в отношении штатной единицы может быть реализована в любой момент, независимо от времени получения аванса или основной части. Премия вполне может быть выплачена отдельно от этих транзакций, и налог с нее будет исчисляться также отдельно.

Скачать ТК РФ

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных): (8 4,38

Источник: https://admvbr.ru/otchetnost/ndfl-s-avansa-po-zarabotnoj-plate-za-pervuyu-polovinu-mesyatsa-nuzhno-uderzhivat-ili-net-kogda-platitsya-podohodnyj-nalog-primer-uderzhaniya-i-uplaty.html

Ндфл с зарплаты. разъяснения минфина по вопросам уплаты ндфл

Ндфл с аванса по заработной плате за первую половину месяца: нужно удерживать или нет, когда платится подоходный налог, пример удержания и уплаты

Вправе ли организация удержать и перечислить в бюджет суммы НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца? В каком порядке облагается НДФЛ доход в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества, полученный участником при выходе из него? Признается ли организация налоговым агентом при выплате сотруднику дохода за выполнение дистанционной работы за границей? Какие условия предусмотрены для освобождения сумм материальной помощи от налогообложения? Как облагаются НДФЛ суточные, выплаченные в валюте сверх установленного лимита? Каков порядок уменьшения НДФЛ на сумму торгового сбора, уплаченного индивидуальными предпринимателями? О том, какого мнения по данным вопросам придерживаются контролирующие органы, вы узнаете из представленной статьи.

Правомерно ли перечисление НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца?

По правилам ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным и трудовым договорами.

На основании п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и произвести уплату НДФЛ.

Обычно работодателей интересует вопрос о том, надо ли удерживать и перечислять НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца. Позиция контролеров однозначна: при выплате зарплаты за первую половину месяца (аванса) НДФЛ удерживать не нужно (письма Минфина РФ от 10.04.2015 № 03‑04‑06/20406, от 10.

07.2014 № 03‑04‑06/33737).При этом на практике возможна ситуация, когда сотрудник, отработав первую половину месяца и получив зарплату, уходит в неоплачиваемый отпуск или на больничный. В данном случае не из чего удержать НДФЛ, исчисленный, но не удержанный с зарплаты за первую половину месяца.

В связи с этим некоторые работодатели выдают аванс за вычетом НДФЛ.

Обратимся к Письму от 22.07.2015 № 03‑04‑06/42063, в котором Минфин рассмотрел вопрос о сроке перечисления в бюджет НДФЛ с зарплаты, выплачиваемой сотрудникам два раза в месяц (за отработанное время как в первую, так и во вторую половину месяца удерживается НДФЛ).

Минфин обратил внимание на п. 3 ст. 226 НК РФ, согласно которому исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст.

 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. С учетом изложенного в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговый агент исчисляет суммы налога.

До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен.

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена.

В силу абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо (по его поручению) на счета третьих лиц в банках.

Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Исходя из изложенного, Минфин пришел к выводу: при выплате работодателем заработной платы за предшествующий месяц необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц налог и в зависимости от способа осуществления расчетов с сотрудниками перечислить его в бюджет либо в день получения в банке наличных денежных средств, либо в день фактического перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счета налогоплательщиков. Перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается.

Удержание НДФЛ с действительной стоимости доли при выходе участника из общества. 

В случае выхода из общества его участника в соответствии со ст. 26 Федерального закона № 14-ФЗ[1] его доля переходит к обществу (п. 6.1 ст. 23 данного закона).

Общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из него, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника выдать ему в натуре имущество такой же стоимости. 

Согласно п. 1 ст. 26 Федерального закона № 14-ФЗ участник общества вправе выйти из него путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества.

Право участника на выход из общества может быть установлено уставом общества при его учреждении или внесении изменений в его устав по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками единогласно, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Вопрос об обложении НДФЛ дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества, полученного участником при выходе из него, был рассмотрен Минфином в Письме от 15.07.2015 № 03‑04‑06/40675.

Специалисты финансового ведомства напомнили, что в силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Правилами п. 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Для доходов, облагаемых налогом с применением ставки 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налого­обложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

При этом в действующей редакции гл. 23 НК РФ нет нормы, пре­дусматривающей при определении налоговой базы в случае выхода участника из общества уменьшение полученного им дохода в виде действительной стоимости доли на сумму взноса в уставный капитал общества.

Таким образом, при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода.

Кроме того, Минфин обратил внимание на положения п. 1, 2 ст. 226 НК РФ: российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, по которым исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.3 – 214.6, 226.

1, 227, 228 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную согласно ст. 224 НК РФ. Указанные организации являются налоговыми агентами.

Поскольку доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным названными статьями НК РФ, в отношении таких доходов налогоплательщика организация признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и произвести уплату НДФЛ в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган.

Налогообложение доходов в ситуации, когда местом работы сотрудника является другое государство

На основании п. 2 ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный:

  • для налоговых резидентов РФ – как от источников в РФ, так и от источников за ее пределами;
  • для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, – только от источников в РФ.

Для целей налогообложения вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Минфин в Письме от 15.07.2015 № 03‑04‑06/40525 рассмотрел вопрос об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате доходов гражданам Республики Беларусь за выполнение дистанционной работы на ее территории.

Чиновники указали: поскольку в данном случае физические лица выполняют работу на территории иностранного государства, получаемое ими вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Что касается обязанности налогового агента, финансисты обратили внимание на п. 2 ст. 226 НК РФ: исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.

1, 227 и 228 НК РФ). В случае если физические лица – получатели доходов являются налоговыми резидентами РФ, применяются положения пп. 3 п. 1 ст.

 228 НК РФ, в соответствии с которыми физические лица – налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, производят исчисление, декларирование и уплату НДФЛ самостоятельно по завершении налогового периода.

Учитывая приведенные нормы, Минфин сделал вывод: в отношении доходов сотрудников организации в виде заработной платы, полученных от источников за пределами РФ, организация-работодатель не признается налоговым агентом.

На такую организацию не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 НК РФ. При этом если такие лица не являются налоговыми резидентами РФ в соответствии со ст.

 207 НК РФ, то их доходы от источников за пределами РФ в виде вознаграждения по трудовым договорам о дистанционной работе с учетом п. 2 ст. 209 НК РФ не признаются объектом обложения НДФЛ в РФ.

Отметим, что Минфин и ранее придерживался аналогичного мнения (см. письма от 28.06.2012 № 03‑04‑06/6-183, от 10.05.2012 № 03‑04‑06/6-132, от 15.10.2012 № 03‑04‑06/4-302, от 23.11.2011 № 03‑04‑06/6-317 и др.).

Похожие разъяснения были представлены финансовым ведомством в отношении обложения НДФЛ доходов нерезидентов РФ, работающих по гражданско-правовым договорам, в частности, вознаграждений физических лиц – граждан Республики Беларусь, выполняющих работу по таким договорам на ее территории.

https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac

В Письме от 27.07.

2015 № 03‑04‑06/42985 Минфин рассмотрел ситуацию, когда организация заключила с гражданином Республики Беларусь гражданско-правовой договор на выполнение работы на территории Республики Беларусь.

Чиновники подтвердили: если лицо не признается налоговым резидентом РФ, его доходы от источников за пределами РФ в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору не являются объектом обложения НДФЛ.

Также вопросы обложении НДФЛ доходов граждан Республики Беларусь, выполняющих дистанционную работу на ее территории, в том числе в виде среднего заработка, сохраняемого на период командировок и отпуска, компенсации за досрочное расторжение трудового договора, пособия по временной нетрудоспособности, рассмотрены в письмах Минфина РФ от 04.08.2015 № 03‑04‑06/44849, 03‑04‑06/44852, 03‑04‑06/44855, 03‑04‑06/44857. 

Особенности налогообложения материальной помощи. 

Пунктом 8.3 ст.

 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ сумм выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты.

В Письме от 04.08.2015 № 03‑04‑06/44861 Минфин рассмотрел вопрос о налогообложении материальной помощи, выданной организацией сотруднику в связи с утратой имущества при пожаре.

По мнению чиновников, для целей применения п. 8.3 ст. 217 НК РФ пожар может быть отнесен к стихийному бедствию или чрезвычайному обстоятельству, если его возникновение не было преднамеренным и не было связано с умышленными действиями или бездействием пострадавших от пожара физических лиц, претендующих на освобождение от уплаты НДФЛ с суммы единовременной выплаты.

Для подтверждения факта пожара, возникшего в связи со стихийным бедствием или чрезвычайным обстоятельством, следует обращаться в соответствующие органы для получения справки (в частности, в Государственную противопожарную службу МЧС). При этом освобождение от налогообложения сумм единовременной выплаты, полученной в связи с утратой при пожаре имущества налогоплательщика, требует подтверждения соответствующего факта. 

Обложение НДФЛ сверхнормативных суточных, выплаченных в иностранной валюте. 

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Суммы суточных, выплаченные работнику сверх размеров, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ, являются объектом обложения НДФЛ.

В Письме от 04.08.2015 № 03‑04‑06/44919 финансистами был рассмотрен вопрос об обложении НДФЛ суточных, выплачиваемых при направлении в загранкомандировку в рублях по курсу ЦБ РФ на дату выплаты, если размер суточных установлен в локальном нормативном акте в иностранной валюте.

Чиновники указали: поскольку выплаты суточных производятся в рублях, а не в иностранной валюте, курс ЦБ РФ на дату выплаты суточных для целей обложения налогом на доходы физических лиц значения не имеет.

Ранее в Письме Минфина РФ от 24.04.2015 № 03‑04‑08/23689 было разъяснено, что доход, подлежащий налогообложению, с учетом положений п. 3 ст.

 217 НК РФ определяется организацией – налоговым агентом в момент утверждения авансового отчета работника.

При определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату утверждения авансового отчета.

Такие же выводы содержатся в письмах ФНС РФ от 07.04.2015 № БС-4-11/5737, Минфина РФ от 29.12.2014 № 03‑04‑06/68074.

С 1 января 2016 года в целях обложения НДФЛ сверхнормативных суточных перерасчет будет производиться по курсу ЦБ РФ на дату их получения. Это обусловлено поправками к п. 3 ст.

 226 НК РФ, принятыми Федеральным законом от 02.05.

2015 № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах». 

Ндфл и торговый сбор. 

Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета (жительства) налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Соответствующие положения содержатся в ст. 227 и 229 НК РФ.

1 января 2015 года вступили в силу поправки, внесенные в ст. 225 НК РФ Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Названная статья была дополнена п.

 5, согласно которому в случае осуществления налогоплательщиком в субъекте РФ по месту своего учета вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с гл.

 33 «Торговый сбор» НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде.

https://www.youtube.com/watch?v=nAw48X38CF4

Вопросу уменьшения НДФЛ на сумму торгового сбора, уплаченного индивидуальными предпринимателями, осуществляющими виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор, было посвящено Письмо Минфина РФ от 10.08.2015 № 03‑04‑07/45937 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС РФ от 13.08.2015 № ПА-4-11/14285).

Специалисты финансового ведомства обратили внимание на тот факт, что в настоящее время форма декларации по НДФЛ, а также порядок ее заполнения[2] не предусматривают возможности уменьшения налога на сумму торгового сбора.

В связи с этим до внесения соответствующих изменений в форму налоговой декларации и порядок ее заполнения ФНС рекомендовала отражать по строке 130 разд.

 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке __» налоговой декларации сумму НДФЛ, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, скорректированную на суммы торгового сбора, уплаченного в налоговом периоде.

В таких случаях одновременно с представлением налоговой декларации целесообразно направлять в налоговый орган пояснительную записку с указанием произведенной налогоплательщиком корректировки НДФЛ на сумму торгового сбора.

[1] Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». [2] Утверждены Приказом ФНС РФ от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@.

Г. И. Демидовэксперт журнала 

«Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», №10, октябрь, 2015 г.

Источник: https://www.audar-press.ru/ndfl-s-zarplaty

Admvbr7
Добавить комментарий