Ндфл с командировочных расходов: налогообложение командировки, облагается ли по закону, как удержать налог с суточных сверх нормы, когда перечислять?

Содержание
  1. Когда удерживается ндфл с суточных сверх нормы
  2. Ндфл с суточных
  3. Как облагаются НДФЛ суточные сверх нормы
  4. Однодневные командировки – начисление с суточных страховых взносов и НДФЛ
  5. Как определить величину суточных при расчетах в валюте
  6. Как удержать ндфл с суточных сверх нормы
  7. Командировочные сверх норм: налогообложение
  8. Как установить размер суточных
  9. Нормирование суточных в 2019 году
  10. Суточные сверх норматива в 2019 году
  11. Страховые взносы с суточных в 2019 году
  12. Лимит суточных для начисления страховых взносов и НДФЛ в 2019 году
  13. Распечатать
  14. Облагаются ли страховыми взносами суточные сверх нормы
  15. Определяем лимиты
  16. Как облагаются суточные НДФЛ и страховыми взносами
  17. Суточные в расчете по страховым взносам 2019
  18. Подведем итоги
  19. Командировочные расходы в 2019 году
  20. НДФЛ и страховые взносы с командировочных
  21. Ндфл с суточных
  22. Ндфл с компенсации проезда
  23. Расходы на проживание
  24. Налог на прибыль и командировки
  25. НДС по командировочным расходам
  26. Гостиница должна иметь свидетельство о категории
  27. Ндс в авиабилетах с 1 октября 2019
  28. Бесплатный сборник для бухгалтера
  29. Налогообложение расходов на командировки: налог на доходы физических лиц — Audit-it.ru
  30. Ндфл и взносы с командировочных расходов
  31. Ндфл и взносы с командировочных расходов: о чем предупреждают чиновники

Когда удерживается ндфл с суточных сверх нормы

Ндфл с командировочных расходов: налогообложение командировки, облагается ли по закону, как удержать налог с суточных сверх нормы, когда перечислять?

Налоги » НДФЛ » Когда удерживается ндфл с суточных сверх нормы

Командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК).

Срок такой поездки определяет руководитель организации исходя из объема, сложности и других особенностей служебного поручения, которое должен выполнить командированный работник (п. 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв.

Постановлением Правительства от 13 октября 2008 г. N 749, далее — Положение о командировках).

Статьей 168 Трудового кодекса определено, что в случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему:— расходы на проезд;— расходы по найму жилого помещения;— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, то есть суточные;— иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Для целей налогообложения прибыли командировочные расходы, к коим относятся и суточные, признаются на дату утверждения авансового отчета по командировке (подп. 5 п. 7, п. 10 ст. 272 НК).

Причем что касается суточных, то для признания их в составе расходов не требуются какие-либо документы, подтверждающие, на что и как сотрудник их потратил (см., напр., письмо Минфина от 11 декабря 2015 г. N 03-03-06/2/72711).

Однако тут есть существенный момент — командировочные, включая суточные, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (абз. 4 подп. 12 п. 1 ст. 264 НК). Почему этот момент так важен, мы поясним несколько позже.

В любом случае для целей налогообложения прибыли каких-либо норм для признания суточных в составе расходов нет — учитывается вся сумма суточных, выплаченная сотруднику в размерах, предусмотренных коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

НДФЛ и взносы

В то же время для целей обложения НДФЛ такие нормы существуют.

Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса (далее — Кодекс) не облагаются НДФЛ суточные, выплачиваемые работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздники, а также за дни нахождения в пути, в следующих пределах:— в размере 700 руб. в день — при командировках внутри РФ;— 2 500 руб. — за каждый день нахождения в загранкомандировке.

Если учесть, что с 1 января 2017 года суточные, превышающие названные нормы, включаются и в базу по страховым взносам, то компаниям стало вдвойне невыгодно выплачивать сотрудникам сверхнормативные суточные.

Однако очевидно, что установленные лимиты несколько устарели и прожить на них вне места постоянного проживания достаточно сложно. Плюс ко всему при загранкомандировках суточные, как правило, выплачиваются в инвалюте.

А с учетом колебания курсов валют заранее сложно предугадать, уложатся ли суточные в рублевом эквиваленте в установленные нормы. В любом случае вопрос обложения сверхнормативных суточных НДФЛ и взносами является актуальным.

Пример 1. Петров П.П. был в командировке в г. Твери с 3 по 5 апреля 2017 г. В соответствии с Положением о командировках организации за каждый день нахождения в служебной поездке ему выплачивались суточные в размере 1 000 руб.Авансовый отчет по командировке утвержден 7 апреля 2017 г.20 апреля 2017 г. Петрову П.П. перечислен аванс за апрель.

Нужно ли с аванса удерживать НДФЛ, исчисленный со сверхнормативных суточных?Решение.Датой фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных является последнее число месяца, в котором утвержден авансовый отчет. В рассматриваемой ситуации, поскольку отчет утвержден 7 апреля 2017 года, такой датой является 30 апреля 2017 г.

А поскольку до этой даты дохода в виде сверхнормативных суточных у сотрудника еще не возникло, то с выплачиваемого ему аванса 20 апреля 2017 г. удерживать НДФЛ не нужно.На 30 апреля 2017 г. определяется доход в виде сверхнормативных суточных. В рассматриваемом примере он равен 900 руб. ((1 000 руб. — 700 руб.) x 3 дн.).

На эту же дату исчисляется и соответствующая сумма НДФЛ — 117 руб. (900 руб. x 13%).

Исчисленную сумму НДФЛ организация должна удержать при ближайшей выплате сотруднику зарплаты (иного дохода).

В свою очередь, согласно пункту 1 статьи 424 Кодекса дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.

Никаких специальных положений касательно того, когда должны быть начислены страховые взносы на сверхнормативные суточные, глава 34 Кодекса не содержит.

Соответственно, сверхнормативные суточные в базу по взносам включаются на дату их начисления.

Увольнение… во внеурочный час

https://www.youtube.com/watch?v=nAw48X38CF4

Альтернатива от Минфина

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вопрос: Подлежат ли обложению НДФЛ суточные, превышающие нормы, установленные Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.10.2002 N 729, выплачиваемые в размерах, установленных коллективным договором?

Ответ: В соответствии с п.3 ст.

217 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов. При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.

Согласно ст.

168 Трудового кодекса РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Каких-либо специально установленных норм суточных для целей исчисления НДФЛ в настоящее время не существует. Трудовое законодательство предусматривает установление размеров возмещения расходов, связанных со служебными командировками, коллективным договором или локальным актом организации, оговаривая при этом лишь минимальный размер возмещения.

Источник: https://nalog-plati.ru/ndfl/kogda-uderzhivaetsya-ndfl-s-sutochnyh-sverh-normy

Ндфл с суточных

Ндфл с командировочных расходов: налогообложение командировки, облагается ли по закону, как удержать налог с суточных сверх нормы, когда перечислять?

При направлении персонала в командировочные поездки работодатель обязан не только возместить физлицам затраты на проезд и проживание, но и выдать суточные. Точный размер для таких сумм предприятия вправе утверждать самостоятельно в ЛНА или же коллективных договорах. При этом можно установить нормативную величину или повышенную.

Чтобы понять, облагаются ли суточные страховыми взносами, необходимо знать, в каком размере возмещает работодатель эти расходы командировочному лицу. Если возникает превышение законодательно утвержденной нормы, идет речь о сверхнормативных выплатах. Если расчеты осуществляются в пределах лимитов, говорят о том, что суточные выдаются по нормативу.

А как облагаются суточные НДФЛ и страховыми взносами? Ответ можно найти в стат. 217 и 422 НК. В п. 2 стат. 422 сказано, что при выдаче работникам сумм на командировки не облагаются взносами по страхованию следующие виды суточных (по п. 3 стат. 217):

  • В пределах 700 руб. – для поездок внутри России.
  • В пределах 2500 руб. – для зарубежных поездок.

Обратите внимание! При решении вопроса: в 2018 году суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами или нет? Необходимо учитывать, что нормативы приведены для каждого дня командировки.

К примеру, если специалист был в командировке по России 5 дней, а размер суточных в ЛНА компании утвержден как 1000 руб., расчет ведется следующим образом.

К необлагаемой сумме за все время поездки будет отнесено 3500 руб., к облагаемой – 1500 руб.

Как облагаются НДФЛ суточные сверх нормы

Равно как суточные сверх нормы в 2018 году облагаются страховыми взносами, так и начисление подоходного налога с таких сумм является обязательным для всех работодателей. Нормативное основание содержится в п. 3 стат. 217 НК.

Здесь в состав облагаемых доходов не включены 700 руб. по российским поездкам; 2500 руб. – по зарубежным. А на суточные свыше 700 рублей страховые взносы и НДФЛ начисляются. Так же, как и на суммы свыше 2500 руб.

для зарубежных поездок.

Продолжим прошлый пример. Предположим, инженер не использует никаких вычетов по НФДЛ и налог рассчитывается с его вознаграждения по тарифу в 13 %. Тогда, с командировочных выплат придется удержать:

  • 4000,00 х 13 % = 520 руб.
  • Сумма к выдаче «на руки» – 1500,00 х 5 дн. – 520 руб. = 6980 руб.

Сведения о величине превышения суточных выплат бухгалтер обязан отразить в ф. 6-НДФЛ. При этом не нужно приводить полную величину выплат, указывается только превышение. В разд. 2 по стр.

100 вносится последнее число месяца утверждения авансового отчета; в стр. 110 – приводится фактическое число расчетов с командировочным по суточным; а по стр.

120 – вносится следующий за днем удержания подоходного налога день.

Облагаются ли суточные страховыми взносами

Однодневные командировки – начисление с суточных страховых взносов и НДФЛ

В соответствии с п. 11 Постановления № 749 от 13.10.08 г. если у сотрудника имеется возможность вернуться к месту своего проживания (постоянного), по таким поездкам суточные не выдаются.

Обоснованно это тем, что подобные командировки признаются однодневными.

Но работодатель вправе предусмотреть выдачу сотрудникам иных сумм, связанных со служебными поездками – на питание, проезд и прочие нужды.

С таких компенсаций начислений по взносам на страхование делать не нужно при условии наличия у физлица подтверждающих документов.

Если же никаких обоснований понесенным затратам у сотрудника нет, придется удержать налоги с выплат сверх лимитов. В этом случае страховые взносы на сверхнормативные суточные, а также НДФЛ, начисляются по правилам, приведенным выше.

Когда выплаты осуществляются в пределах действующих норм, взносы и подоходный налог уплачивать не требуется.

Обратите внимание! Исключением являются командировки за границу – согласно п. 20 Постановления по таким поездкам даже при однодневном характере разрешается выдавать суточные, но в размере не более, чем 50 % от обычных.

К примеру, менеджер предприятия был направлен в командировку в Чехию на один день. Размер суточных для зарубежных поездок у работодателя равен 2500 руб.

По однодневным зарубежным командировкам выдается 1250 руб. С этой суммы не требуется начислять взносы по страхованию, а также НДФЛ.

Факт нахождения работника в командировке подтверждается билетами, обоснование поездки содержится в приказе руководителя.

Как определить величину суточных при расчетах в валюте

А как рассчитываются страховые взносы с суточных в 2018 году при зарубежных командировках? Некоторые предприятия по таким поездкам могут выплачивать суммы в валюте, а не российских рублях. Чтобы определить, с какой суммы необходимо начислить налоги, предварительно потребуется пересчет выплат. На какую дату выполняются расчеты?

Источник: https://atorcenter.ru/ndfl-s-sutochnyh/

Как удержать ндфл с суточных сверх нормы

Ндфл с командировочных расходов: налогообложение командировки, облагается ли по закону, как удержать налог с суточных сверх нормы, когда перечислять?

Налоговым кодексом для целей обложения НДФЛ установлен особый порядок определения даты фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных. Таковой является последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке.

Ситуацию, когда сотрудник увольняется раньше этого дня, Кодекс не регламентирует. Однако это тот самый случай, когда контролирующие органы предлагают пойти, что называется, иным путем.

Правда, тогда «как-то иначе» придется отражать доход в виде сверхнормативных суточных и в отчетности по НДФЛ.

Командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК).

Срок такой поездки определяет руководитель организации исходя из объема, сложности и других особенностей служебного поручения, которое должен выполнить командированный работник (п. 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв.

Постановлением Правительства от 13 октября 2008 г. N 749, далее — Положение о командировках).

Статьей 168 Трудового кодекса определено, что в случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему:— расходы на проезд;— расходы по найму жилого помещения;— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, то есть суточные;— иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

«Прибыльные» нормы для суточных

Для целей налогообложения прибыли командировочные расходы, к коим относятся и суточные, признаются на дату утверждения авансового отчета по командировке (подп. 5 п. 7, п. 10 ст. 272 НК).

Причем что касается суточных, то для признания их в составе расходов не требуются какие-либо документы, подтверждающие, на что и как сотрудник их потратил (см., напр., письмо Минфина от 11 декабря 2015 г. N 03-03-06/2/72711).

Однако тут есть существенный момент — командировочные, включая суточные, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (абз. 4 подп. 12 п. 1 ст. 264 НК). Почему этот момент так важен, мы поясним несколько позже.

В любом случае для целей налогообложения прибыли каких-либо норм для признания суточных в составе расходов нет — учитывается вся сумма суточных, выплаченная сотруднику в размерах, предусмотренных коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

НДФЛ и взносы

В то же время для целей обложения НДФЛ такие нормы существуют.

Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса (далее — Кодекс) не облагаются НДФЛ суточные, выплачиваемые работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздники, а также за дни нахождения в пути, в следующих пределах:— в размере 700 руб. в день — при командировках внутри РФ;— 2 500 руб. — за каждый день нахождения в загранкомандировке.

Если учесть, что с 1 января 2017 года суточные, превышающие названные нормы, включаются и в базу по страховым взносам, то компаниям стало вдвойне невыгодно выплачивать сотрудникам сверхнормативные суточные.

Однако очевидно, что установленные лимиты несколько устарели и прожить на них вне места постоянного проживания достаточно сложно. Плюс ко всему при загранкомандировках суточные, как правило, выплачиваются в инвалюте.

А с учетом колебания курсов валют заранее сложно предугадать, уложатся ли суточные в рублевом эквиваленте в установленные нормы. В любом случае вопрос обложения сверхнормативных суточных НДФЛ и взносами является актуальным.

По общим и «особым» правилам

Итак, если компания выплачивает сотрудникам суточные в пределах 700 руб. при командировках по РФ и 2 500 руб. при загранпоездках, то НДФЛ с них не удерживается и не уплачивается (см. письмо Минфина от 5 июля 2016 г.

N 03-04-06/39129). То же самое касается и страховых взносов. Иными словами, в базу по взносам и по НДФЛ включаются только сверхнормативные суточные.

В то же время порядок обложения «излишков» суточных взносами и НДФЛ разнится.

Так, согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса датой фактического получения дохода в виде суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Соответственно, на этот день определяется, есть ли у сотрудника доход в виде сверхнормативных суточных, и при необходимости исчисляется соответствующая сумма НДФЛ. Удерживается же налог непосредственно из доходов сотрудника при их фактической выплате, напр.

при последующей выплате зарплаты (п. 4 ст. 226 НК).

Пример 1. Петров П.П. был в командировке в г. Твери с 3 по 5 апреля 2017 г. В соответствии с Положением о командировках организации за каждый день нахождения в служебной поездке ему выплачивались суточные в размере 1 000 руб.Авансовый отчет по командировке утвержден 7 апреля 2017 г.20 апреля 2017 г. Петрову П.П. перечислен аванс за апрель.

Нужно ли с аванса удерживать НДФЛ, исчисленный со сверхнормативных суточных?Решение.Датой фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных является последнее число месяца, в котором утвержден авансовый отчет. В рассматриваемой ситуации, поскольку отчет утвержден 7 апреля 2017 года, такой датой является 30 апреля 2017 г.

А поскольку до этой даты дохода в виде сверхнормативных суточных у сотрудника еще не возникло, то с выплачиваемого ему аванса 20 апреля 2017 г. удерживать НДФЛ не нужно.На 30 апреля 2017 г. определяется доход в виде сверхнормативных суточных. В рассматриваемом примере он равен 900 руб. ((1 000 руб. — 700 руб.) x 3 дн.).

На эту же дату исчисляется и соответствующая сумма НДФЛ — 117 руб. (900 руб. x 13%).

Исчисленную сумму НДФЛ организация должна удержать при ближайшей выплате сотруднику зарплаты (иного дохода).

В свою очередь, согласно пункту 1 статьи 424 Кодекса дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.

Никаких специальных положений касательно того, когда должны быть начислены страховые взносы на сверхнормативные суточные, глава 34 Кодекса не содержит.

Соответственно, сверхнормативные суточные в базу по взносам включаются на дату их начисления.

Увольнение… во внеурочный час

При применении названных правил встает вопрос, как же тогда быть с НДФЛ со сверхнормативных суточных в случае, если сотрудник увольняется до окончания месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке?В идеале, конечно, чтобы сотрудник, если уж решил расторгнуть трудовые отношения, уволился в последний день месяца. Тогда вопрос с НДФЛ со сверхнормативных суточных был бы решен — исчисляете НДФЛ со сверхнормативных суточных в этот последний день месяца и удерживаете при выплате сотруднику «увольнительных» (зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.).

Ситуация значительно осложняется, если сотрудник увольняется в середине месяца. По-хорошему, поскольку Кодексом данная ситуация специально не регламентирована, действовать нужно по общим правилам. А это означает следующее.

Поскольку на дату расчетов с сотрудником, которые должны быть «закрыты» в его последний рабочий день, доход в виде сверхнормативных суточных считается еще фактически не полученным. Соответственно, удерживать НДФЛ со сверхнормативных суточных с «увольнительных» выплат не нужно.

Ну а поскольку в дальнейшем до конца года никаких выплат в его пользу более производиться не будет, то возможность удержать НДФЛ со сверхнормативных суточных налоговому агенту более не представится.

Поэтому в силу требований пункта 5 статьи 226 Кодекса в отношении этого дохода компании придется по окончании налогового периода представить в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2» (утв. Приказом ФНС от 30 октября 2015 г. N ММВ-7-11/485@), отразив в ней сведения о сумме дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Тогда и НДФЛ со сверхнормативных суточных должен будет заплатить сам уволенный сотрудник.

Альтернатива от Минфина

В то же время Минфин в письме от 14 декабря 2016 г. N 03-04-06/74732 предлагает иное решение данной проблемы.

Финансисты указывают, что согласно пункту 2 статьи 223 Кодекса в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Поэтому, а также принимая во внимание положения статьи 80 Трудового кодекса, устанавливающей обязанность работодателя произвести окончательный расчет с работником в последний день работы, в случае увольнения сотрудника организации до истечения календарного месяца дата фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных определяется как последний день работы сотрудника.В принципе такой подход более чем логичен, но… Кодексом установлен особый порядок определения даты фактического получения доходов в виде оплаты труда при увольнении сотрудника посреди месяца. А суточные к расходам на оплату труда не относятся. Это тот самый момент, на который мы обратили внимание при рассмотрении порядка учета суточных при расчете налога на прибыль. Суточные относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Соответственно, положения пункта 2 статьи 223 Кодекса к таким доходам не имеют никакого отношения. Минус еще в том, что тогда и в расчете по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@) доход в виде сверхнормативных суточных придется отражать по-особенному. Его можно указать не отдельно, а вместе со всеми «увольнительными» выплатами. Ведь при таких обстоятельствах дата получения дохода в виде оплаты труда и дохода в виде сверхнормативных суточных, равно как и день удержания налога и дата его перечисления в бюджет, совпадут.

Плюс такого подхода также очевиден — в бюджет НДФЛ со сверхнормативных суточных поступит раньше, чем если бы его по окончании года уплачивал сам работник. Да и налоговому агенту не придется представлять в налоговый орган лишние справки по форме 2-НДФЛ.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вопрос: Подлежат ли обложению НДФЛ суточные, превышающие нормы, установленные Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.10.2002 N 729, выплачиваемые в размерах, установленных коллективным договором?

Ответ: В соответствии с п.3 ст.

217 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов. При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.

Согласно ст.

168 Трудового кодекса РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Каких-либо специально установленных норм суточных для целей исчисления НДФЛ в настоящее время не существует. Трудовое законодательство предусматривает установление размеров возмещения расходов, связанных со служебными командировками, коллективным договором или локальным актом организации, оговаривая при этом лишь минимальный размер возмещения.

Источник: https://astbusines.ru/%D0%BA%D0%B0%D0%BA-%D1%83%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B6%D0%B0%D1%82%D1%8C-%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB-%D1%81-%D1%81%D1%83%D1%82%D0%BE%D1%87%D0%BD%D1%8B%D1%85-%D1%81%D0%B2%D0%B5%D1%80%D1%85/

Командировочные сверх норм: налогообложение

Ндфл с командировочных расходов: налогообложение командировки, облагается ли по закону, как удержать налог с суточных сверх нормы, когда перечислять?

Статья акутальна на: Апрель 2020 г.

Установленные законодательством нормативы суточных в 2019 году не всегда позволяют командировочному комфортно ощущать себя во время деловой поездки. Не все, но многие компании по решению руководства устанавливают свои собственные нормативы. Такие выплаты облагаются взносами.

Суточные выплачивают работнику в 2019 году за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути, включая день отъезда и приезда. Деньги выдают наличными или перечисляют на карту работника перед его отъездом в командировку.

Как установить размер суточных

Размер суточных устанавливает руководитель компании своим приказом или другим локальных нормативным актом. Например, в положении о командировках.

Нормирование суточных в 2019 году

Согласно статье 264 Налогового кодекса РФ размер суточных, утвержденных в коллективном договоре или приказе руководителя, в полном объеме принимается к уменьшению налогооблагаемой прибыли.

  • в размере 700 рублей за каждый день при командировках по России;
  • в размере не более 2500 рублей за каждый день при зарубежной командировке.

Суточные сверх норматива в 2019 году

Суточные, выплаченные сверх установленного норматива, в 2019 году нужно включать в доход работника и заплатить с них НДФЛ.

https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE

Для начисления и уплаты страховых взносов суточные не нормировали до 1 января 2017 года. До этого момента действовал Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. С 1 января 2017 года нужно руководствоваться пунктом 2 статьи 422 Налогового кодекса РФ.

Страховые взносы с суточных в 2019 году

Для начисления страховых взносов в 2019 году не важно, какие суточные прописаны во внутренних документах компании. Платить взносы нужно с сумм, превышающих нормативы, установленные законодательством. Они такие же, как и нормативы, которые установлены для обложения НДФЛ. Это: 700 рублей для командировок по России и не более 2500 рублей для зарубежных командировок.

С сумм, превышающих установленные на законодательном уровне нормативы суточных, нужно начислять и платить в бюджет и НДФЛ, и страховые взносы.

Расходы в пределах суточных, установленных законодательством, документально подтверждать не нужно.

Размер дохода, с которого нужно уплатить НДФЛ, бухгалтер определяет в момент утверждения авансового отчета.

Если суточные выплачивались в 2019 году в иностранной валюте, суммы пересчитывайте в рубли по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета.

А страховые взносы на случай производственного травматизма и профессиональных заболеваний, не начисляются на суточные в пределах размера, который установлен внутренними документами организации. По-прежнему действует норма, установленная в статье 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Всю сумму начисленных суточных, в том числе и ту часть, которая не облагается взносами нужно включать в расчет по взносам. Если вы не включали в расчет необлагаемую часть, нужно подать уточненку. Налоговики настаивают, чтобы все суточные были отражены в Расчете.

Лимит суточных для начисления страховых взносов и НДФЛ в 2019 году

Лимит для поездок по РоссииЛимит для загранкомандировок
Не облагаются налогом в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировкеНе облагаются налогом в пределах 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке

Это важно знать:  Налог на патент в 2020 году

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Распечатать

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Облагаются ли страховыми взносами суточные сверх нормы

При направлении сотрудника в служебную командировку работодатель обязан компенсировать некоторые его расходы. Так, Трудовой кодекс устанавливает исчерпывающий перечень трат, которые должны быть осуществлены за счет работодателя.

К таковым относят не только оплату проезда и проживания. Также за счет средств компании командированному специалисту должны оплатить и суточные расходы (СР). Подробнее в отдельном материале «Оплата командировочных расходов в 2019 году».

Прежде чем определить, облагаются ли суточные страховыми взносами, напомним ключевые аспекты о командировках.

Работодатель обязан оплатить командированному сотруднику:

  • проезд до места назначения и обратно;
  • проживание (аренду жилья);
  • расходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей;
  • затраты, компенсирующие неудобства, связанные с проживанием вне места жительства, или СР.

Затраты на проезд и проживание определяются исходя из фактически понесенных расходов. Причем такие расходы придется подтвердить документально. То есть предоставить чеки, билеты или квитанции.

С СР дело обстоит иначе. Такие траты подтвердить документально довольно проблематично.

Поэтому для СР необходимо установить лимит — конкретную сумму денег, которая будет выдаваться работнику на один день пребывания в командировке.

Определяем лимиты

Итак, максимальный размер СР действующее законодательство не устанавливает. Однако чиновники определили некий лимит, при превышении которого суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами (2018).

Статья 217 Налогового кодекса устанавливает, что сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами (2018). Также с сумм, превышающих лимит, придется удержать НДФЛ. Пределы установлены следующие:

  • для поездок по России — 700 рублей в день;
  • за зарубежных командировок — 2500 рублей в день.

Иными словами, если в учреждении установлены большие значения данного вида расходов, то сумма, превышающая лимит, подлежит налогообложению (НДФЛ и СВ). Отметим, что данный лимит действует только в части налогообложения. Фирма вправе установить СР больше, чем указано в ст. 217 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=rFUa_Ut6ah4

Определим на конкретном примере, облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами.

  • 5000 руб. — на оплату проезда;

Суммы, положенные на проезд и проживание, не облагаются налогами. А вот сверхлимитные суточные облагаются страховыми взносами. Делаем расчет:

Отметим, что однодневные командировки, суточные (страховые взносы) не являются исключением. С превышения все равно придется удержать НДФЛ и уплатить СВ в бюджет.

Как облагаются суточные НДФЛ и страховыми взносами

Порядок налогообложения для СР, превышающих установленные в ст. 217 НК РФ, применяется общий. Для НДФЛ устанавливается ставка в 13 %. Напомним, что облагается не вся сумма, а только разница, превышающая допустимый предел.

Размер страхового обеспечения определяется в индивидуальном порядке.

Это означает, что если у компании есть льготы и она применяет пониженные тарифы по СВ, то и для обложения суточных сверх нормы страховые взносы 2019 будут исчисляться по пониженным тарифам.

Подробнее о том, какие льготы действуют в 2019 году, мы рассказали в специальной статье «Кому положены пониженные тарифы СВ в 2019 году».

Например, компания осуществляет деятельность в сфере IT-технологий и имеет право на пониженные тарифы страхового обеспечения:

Суточные в расчете по страховым взносам 2019

Многие бухгалтеры задаются вопросом, правильно ли отражение суточных в расчете по страховым взносам? Налоговики дали официальное разъяснение, что включать в расчет по СВ следует не только СР, но и все суммы командировочных расходов.

Так, при заполнении отчета укажите всю сумму, которая была начислена командированному сотруднику. Не забудьте включить оплату проезда, проживания и прочие траты. Командировочные расходы внесите в строку 030 подраздела под номером 1.1 приложения № 1 к разделу № 1 отчета по СВ.

Это важно знать:  Акцизные гарантии в пользу налоговых органов

Сумма, которая не подлежит налогообложению, указывается в строке 040 подраздела 1.1, приложения № 1 первого раздела.

Следовательно, в строке 050 будет указана налогооблагаемая разница.

Аналогичным образом следует заполнить строки 030, 040 и 050 подраздела 1.2 приложения № 1 первого раздела. А также строки 020 и 030 приложения № 2 к первому разделу. Такие рекомендации представлены в Письме ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569.

Также информацию придется детализировать в третьем разделе РСВ. А именно, в части 3.2.1 третьего раздела отразите суточные в отчете по страховым взносам следующим образом:

Подведем итоги

Итак, мы определили следующие важные моменты:

  1. Лимит по СР устанавливает организация самостоятельно.
  2. Нормы должны быть закреплены в приказе.
  3. Если СР в день превышает 700 руб. на поездки по России и 2500 руб. в сутки по заграничным командировкам, то суммы превышения суточных при командировках облагаются страховыми взносами.
  4. Все командировочные расходы следует включать в отчетность, а именно в РСВ.

Отметим, что если компания не включит расходы по командировкам в отчет РСВ, то налоговики не вправе выписать штраф. Однако это касается только необлагаемых сумм.

Также следует заметить, что если фирма не вписала в РСВ необлагаемые командировки, то желательно предоставить корректирующий отчет.

Но если корректировка не будет предоставлена, то налоговики не могут оштрафовать компанию, так как налогооблагаемая база не занижена.

Командировочные расходы в 2019 году

Руководитель может направить работника в служебную поездку на определенный срок для выполнения важных для компании поручений. За дни командировки сотруднику выплачивается средний заработок, и компенсируются командировочные издержки. Согласно Трудовому Кодексу (ч. 1 ст. 168) к командировочным расходам, которые подлежат возмещению, относятся:

  • суточные,
  • оплата дороги,
  • оплата жилья,
  • другие траты, совершенные работником с согласия нанимателя.

Для зарубежной командировки список дополнен:

  • оформление загранпаспорта,
  • визовые и аэродромные сборы,
  • сборы за транзит автомобиля,
  • медстраховка,
  • другие обязательные сборы и платежи.

Затраты на служебные поездки можно учитывать в целях налогообложения: они влияют на расчет базы налога на прибыль, НДФЛ, страховые взносы и т.д.

НДФЛ и страховые взносы с командировочных

Налог с доходов физлиц и страховые взносы на командировочные расходы не начисляются, кроме ситуаций в которых:

  • превышен лимит суточных затрат,
  • траты не подтверждаются документами.

Ндфл с суточных

Максимальная величина выплачиваемых суточных за командировки не ограничивается, но должна быть прописана в колдоговоре или локальном акте компании. При этом в Налоговом кодексе (п. 3 ст. 217 НК РФ) ограничены суммы затрат, которые не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Норма суточных на день составляет:

  • по России – не более 700 руб.
  • за границу – не более 2500 руб.

Сверхнормативные выплаты облагаются налогом и взносами в части превышения. Например, суточные при командировке по России составляют 900 руб. в день. Для вычета Ндфл с суточных сверх нормы нужно:

  • исчислить НДФЛ с разницы (200 рублей) по соответствующей ставке (13% – для граждан РФ, 30% – для иностранцев).

Ндфл с компенсации проезда

К командировочным расходам за проезд относятся: оплата проезда до пункта назначения и обратно, а также до вокзала или аэропорта, комиссионные и аэропортовые сборы, провоз багажа. Компенсация работнику транспортных затрат, подтвержденная документами, не является объектом обложения НДФЛ. Доказать факт поездки можно билетами, посадочным талоном, квитанцией, чеком т.д.

Если работник не представил документы, но издержки ему возместили, компенсация облагается НДФЛ:

  • подсчитайте НДФЛ на последний день месяца, когда утвержден командировочный авансовый отчет;
  • удержите сумму налога при ближайшей денежной выплате сотруднику;
  • перечислите налог в бюджет не позже следующего рабочего дня после выплаты.

Расходы на проживание

Компенсация документально подтвержденных расходов на оплату жилого помещения не облагается НДФЛ. В качестве обоснования принимаются чеки ККТ, БСО из гостиницы, договор найма квартиры и платежный документ (расписка или чек).

Если документы отсутствуют или неправильно оформлены, освобождение от налогов допустимо только в пределах установленных норм: 700 рублей за день командировки по России, 2500 рублей – при зарубежной поездке.

Суммы сверх норм облагаются налогом и страховыми взносами.

Это важно знать:  Репетиторство: налогообложение в 2020 году

Налог на прибыль и командировки

Согласно ст.264 НК РФ командировочные расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, т.е. учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Но есть требования: расходы должны быть обоснованы и экономически оправданы, подкреплены документально и произведены с целью получение дохода.

В составе расходов для уменьшения налога на прибыль можно учесть суточные и документально обоснованные затраты на жилье и проезд (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Суточные для расчета налога на прибыль могут устанавливаться в любом размере, т.е. не нормируются.

Оплата проживания и проезда, не подтвержденная первичными документами, не учитывается в качестве суммы, уменьшающей налогооблагаемую прибыль.

НДС по командировочным расходам

В соответствии с пунктом 7 статьи 171 НК РФ организация может снизить общую сумму НДС на величину налоговых вычетов по командировочным расходам.

К ним относятся затраты на дорогу и аренду жилого помещения, но только если они учитываются при исчислении налога на прибыль и связаны с деятельностью, облагаемой НДС.

Основанием для вычета НДС могут быть счета-фактуры или бланки строгой отчетности.

Аналогичная ситуация с вычетом НДС по расходам на проживание: если налог отдельно выделен в счете гостиницы, принять его к вычету можно без предъявления счета-фактуры.

Налог при оплате проживания в загранкомандировке к вычету не принимается, даже если он указан в счете отдельной строкой.

Внимание! При подтверждении командировочных расходов на проезд и проживание учитывайте важные изменения 2019 года!

Гостиница должна иметь свидетельство о категории

Согласно Положению о классификации гостиниц каждой из них должна быть присвоена категория. Без свидетельства о категории запрещено предоставлять гостиничные услуги. В зависимости от номерного фонда отеля запрет вступает в силу:

  • с 1 июля 2019 года, если номеров >50,
  • с 1 января 2020, если номеров > 15,
  • с 1 января 2012 – для всех гостиниц.

Поэтому уже с 1 июля текущего года перед отправкой сотрудника в командировку следует тщательно проверять отели. При бронировании номеров желательно запросить копию свидетельства о присвоении звезд. Если командированный работник проживал в неаттестованной гостинице, могут возникнуть споры с налоговыми службами по поводу списанных расходов на жилье.

Ндс в авиабилетах с 1 октября 2019

Размер ставки НДС по авиабилетам зависит от вида перевозок: внутренние или международные.

Действующая ставка НДС на авиаперевозки по внутренним рейсам составляет 10 %. Исключением являются рейсы в Крым, Калининградскую область и на Дальний Восток, на которые действует ставка 0%.

С 1 октября обнуляется ставка НДС на региональные воздушные перевозки в обход Москвы и Подмосковья (Федеральный закон от 06.06.2019 N 123-ФЗ).

10-процентная ставка налога сохраняется для рейсов, у которых хотя бы один пункт маршрута (место назначения, отправления либо пересадочный пункт) находится в Москве или Московской области.

Но если местом отправления или назначения авиаперевозки является Крым, Севастополь, Калининградская область или Дальневосточный федеральный округ, то применяется ставка НДС 0%, даже если самолет летит через московские аэропорты.

Для международных авиаперевозок пассажиров и багажа НДС рассчитывается по ставке 0%.

Бесплатный сборник для бухгалтера

Все самое важное о НДС в 2019 году — в правовом сборнике «НДС 2019. Расчет, возврат, последние изменения»: вычеты, восстановление, возмещение налога и т.д. Закажите бесплатно по ссылке.

»

Следующая

Источник: https://realty-konsult.ru/nalogi/komandirovochnye-sverh-norm-nalogooblozhenie.html

Налогообложение расходов на командировки: налог на доходы физических лиц — Audit-it.ru

Ндфл с командировочных расходов: налогообложение командировки, облагается ли по закону, как удержать налог с суточных сверх нормы, когда перечислять?

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ):

«При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;»

Таким образом, не включаются в доход работника следующие суммы командировочных расходов:

·   суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством (статья 168 Трудового кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ)), Постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 года №729), и фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:

·   расходы на проезд до места назначения и обратно,

·   сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы,

·   расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа,

·   расходы по найму жилого помещения,

·   расходы по оплате услуг связи,

·   расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз,

·   расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. В настоящее время в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 года №729 такие расходы возмещаются в размере 12 рублей в сутки.

Суточные, превышающие законодательно установленную норму, включаются в доход работника, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии со статьей 224 НК РФ по налоговой ставке 13%.

Организация обязана удержать исчисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов работника при их фактической выплате.

Удержание начисленной суммы налога производится организацией за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

Обратите внимание!

В настоящее время остается спорным вопрос о том, какие нормы суточных применяются в целях исчисления НДФЛ. Рассмотрим этот вопрос несколько подробнее, так как он будет интересен большому количеству читателей.

Обратимся к статье 168 ТК РФ, устанавливающей обязанность работодателя возмещать работнику расходы, связанные со служебной командировкой:

«В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством Российской Федерации для организаций, финансируемых из федерального бюджета.»

Данная статья Трудового Кодекса предоставляет организациям право самостоятельно устанавливать порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками. Данный порядок и размеры закрепляются либо коллективным договором либо локальным нормативным актом организации.

При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 года №729.

Напомним, на сегодняшний день минимальный размер суточных составляет 100 рублей, однако эта норма установлена для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

До недавнего времени налоговые органы руководствовались письмом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 17 февраля 2004 №04-2-06/127 «О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками». Их основное требование было, чтобы суммы суточных, выплаченные сверх нормы, установленной вышеуказанными Постановлениями Правительства, облагались налогом на доходы физических лиц.

Однако, Постановление №93, в котором сказано, что суточные для коммерческих организаций составляют 100 рублей в день, применяется только при расчете налога на прибыль.

А Постановлением № 729 для бюджетных учреждений устанавливает размер суточных, которые возмещает бюджет. При этом за счет экономии средств бюджетные учреждения могут выплачивать командированным работникам больше 100 рублей.

Специальных норм командировочных расходов, применяемых в целях расчета налога на доходы физических лиц, не существует.

Спорный вопрос разрешился в пользу налогоплательщиков. ВАС РФ решением от 26.01.

2005 №16141/04 признал недействующим письмо МНС РФ от 17 февраля 2004 №04-2-06/127 «О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками».

А федеральной налоговой службе ничего не оставалось, как отменить этот документ. Об этом налоговики сообщили в письме от 11 апреля 2005 г. № ГИ-6-04/281@.

Однако на пользу ли это решение налогоплательщикам и налоговым агентам? Как следует из решения ВАС РФ норм в целях применения пункта 3 статьи 217 НК РФ не установлено.

Трудовой кодекс лишь предоставляет работодателю право устанавливать размер возмещения расходов, связанных со служебной командировкой, а не наделяет его правом определения нормативного размера таких расходов, не учитываемого для целей налогообложения.

А раз нормы не установлены, то существует риск признания налоговыми органами, что вся сумма суточных и целевых расходов по найму жилого помещения не подтвержденных документально подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

По мнению автора, налоговые органы воспользуются этим аргументом, тем более что и Минфин РФ в письме от 21 марта 2005 года №03-05-01-04/62 предостерег организацию в ответе на частный вопрос от поспешного шага – «можно ли руководствоваться Решением суда и не платить налог на доходы физических лиц, а также единый социальный налог с суточных, предусмотренных коллективным договором организации?».

Мы рекомендуем налоговым агентам внести изменения в коллективные договора или при направлении сотрудников в командировку издавать приказы (распоряжения), в которых предусмотреть сумму суточных и сумму оплаты за проживание, если работник не предоставит оправдательные документы.

Все организации, независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности, при установлении сумм суточных обязаны исходить из того, что такие выплаты, для их квалификации в качестве суточных в соответствии с действующим законодательством (статья 168 ТК РФ), должны в любом случае иметь характер компенсационных, то есть направленных на возмещение работнику дополнительных расходов, связанных с выполнением поручения работодателя вне места постоянного жительства.

Вам эти документы должны помочь при рассмотрении споров в суде. Кроме того, следует воспользоваться аргументами ВАС РФ в решении от 26 января 2005 № 16141/04.

Высший арбитражный суд признал убедительными доводы о том, что в соответствии со статьей 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком. Согласно статье 41 Кодекса доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Между тем в соответствии со статьей 166 ТК РФ служебной командировкой признается поездка работника исключительно по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При определении экономической выгоды работника должны учитываться характер расходов и лицо, в интересах которого производятся расходы.

При служебной командировке работник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах, поэтому и расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника.

Суточные же представляют собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы.

Следовательно, взимание с работника дополнительных денежных средств в виде подоходного налога в связи с получением последним средств, необходимых для выполнения служебного поручения, — неправомерно.

Экономическая выгода у работника может возникнуть только тогда, когда в качестве исключения из установленных правил ему выплачивается сумма в больших размерах, чем предусмотрено предприятием в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

При этом баланс интересов бюджета, работодателя и работника достигается тем, что при выплате суммы в размере, большем, чем прямо установлено в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ, работодатель не может уменьшить на эту сумму свою налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в отличие, например, от расходов на оплату труда.

Равный порядок налогообложения заключается в том, что при получении доходов, отвечающих критериям облагаемых доходов, они подлежат налогообложению у всех налогоплательщиков, за исключением случаев, предусмотренных законом, а при получении выплат, отвечающих критерию доходов, не подлежащих налогообложению, такие выплаты налогообложению не подлежат.

Согласно статье 217 НК РФ для всех налогоплательщиков установлен единый, равный порядок признания суточных в составе доходов, не подлежащих налогообложению.

В соответствии с данным порядком любой налогоплательщик, получающий выплаты, которые по своему характеру являются суточными, то есть компенсационными выплатами, направленными на возмещение работнику дополнительных расходов, связанных с выполнением поручения работодателя вне места постоянного жительства, выплачены в пределах размеров, установленных в соответствии с действующим законодательством, не обязан уплачивать с указанных выплат налог на доходы физических лиц.

При этом действующее законодательство не исходит из того, что законно установленные нормы суточных должны быть по размеру одинаковыми для работников различных организаций.

Размер возмещения определяется исходя из финансовых возможностей организации, то есть действующее законодательство не обязывает работодателя возмещать расходы, связанные с выполнением его поручения вне места постоянного жительства работника, в полном объеме.

Сотрудникам организаций, работающим в полевых условиях, вместо суточных выплачивается полевое довольствие.

Нормативные размеры полевого довольствия, установлены Постановлением Минтруда Российской Федерации от 15 июля 1994 года №56 «Об утверждении Положения о выплате полевого довольствия работникам геологоразведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геологоразведочных и топографо-геодезических работах».

Суммы полевого довольствия, выплачиваемые сверх установленных норм, подлежат налогообложению в установленном порядке.

Так как вопрос с «суточными» законодательно не урегулирован, то вероятность возникновения споров с налоговыми органами достаточно велика.

Если Вы считаете верной первую из двух возможных точек зрения, то закрепите размер и порядок возмещения расходов по командировкам локальным нормативным актом организации, например «Положением о командировках».

Если Вы не готовы отстаивать свою правоту в судебном порядке, придерживайтесь нормы суточных 100 рублей.

Рассмотрим на примере отражение в учете суточных сверх норм, установленных законодательством.

Пример 1.

Предположим, что организация отправляет работника в служебную командировку сроком на 5 дней. Работнику выплачены суточные в сумме 900 рублей, из расчета 180 рублей за каждый день нахождения в командировке.

В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организация признает доходы и расходы по методу начисления.

В рассматриваемом примере суточные в соответствии с Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, формируют расходы по обычным видам деятельности организации и включаются в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

Расходы по обычным видам деятельности признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

При методе начисления датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета.

В бухгалтерском учете расходы на командировки отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Коммерческие расходы» в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль суточные принимаются в пределах норм, установленных Правительством РФ и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Норма суточных установлена Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 года №93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» и составляет 100 рублей.

Так как в рассматриваемом примере, работник направлен в командировку на 5 дней, то при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией учитываются суточные в размере 500 рублей (100 руб. х 5 дней).

Сумма суточных сверх норм не учитывается при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании статьи 270 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ при компенсации работодателем работнику расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.

Суточные сверх норм, включаются в доход работника и подлежат налогообложению НДФЛ.

Организация, в которой работает данный работник, выступает налоговым агентом по НДФЛ, напомним, что плательщиками НДФЛ являются работники организации, то есть физические лица, а организация обязана исчислить, удержать из доходов физического лица сумму налога и перечислить ее в бюджет. Сделать это организация должна, при выплате очередной заработной платы данному работнику.

В учете эти операции отразятся следующим образом:

Здесь нелишне будет напомнить о требованиях ПБУ 18/02 об обособленном отражении в аналитическом учете сумм сверхнормативных суточных.

Превышение фактически произведенных расходов в виде суточных, учитываемых при исчислении бухгалтерской прибыли, над расходами, принимаемыми для исчисления налогооблагаемой прибыли приводит к образованию постоянной разницы, с возникновением которой (900 рублей – 500 рублей = 400 рублей) в бухгалтерском учете организации признается постоянное налоговое обязательство (400 рублей х 24% = 96 рублей). Постоянное налоговое обязательство представляет собой сумму налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Данная сумма в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Окончание примера.

Более подробно с вопросами выдачи и учета подотчетных сумм, учета и налогообложения командировочных и представительских расходов, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Подотчетные средства с точки зрения бухгалтерского и налогового учета. Представительские и командировочные расходы».

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a60/42783.html

Ндфл и взносы с командировочных расходов

Ндфл с командировочных расходов: налогообложение командировки, облагается ли по закону, как удержать налог с суточных сверх нормы, когда перечислять?

Компания вправе по своему усмотрению установить размер суточных при командировках по России и за рубеж – в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ).

НДФЛ с суточных. До 2017 года страховые взносы c суточных не начисляли независимо от размера суточных. Пределы были только для НДФЛ:

  • 700 руб. в сутки – для командировок по России;
  • 2500 руб. в сутки – для зарубежных командировок.

Эти суммы относятся к компенсацонным выплатам. Их в состав доходов работника не включали и НДФЛ с них не удерживали (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Если компания платила суточные в повышенных размерах, с превышения начисляли НДФЛ.

Здесь ничего не изменилось, в этом году правила такие же.

Взносы с суточных. А вот для взносов, поскольку они перешли под контроль ФНС, законодатели установили пределы необлагаемых сумм. И с 1 января 2017 года лимиты для взносов такие же, как для НДФЛ (п. 2 ст. 422 НК РФ).

То есть не облагают взносами только суточные в размере 700 руб. по России и 2500 руб. при загранкомандировках. С превышения надо начислить взносы.

Взносов на травматизм поправки не касаются – с суточных их не начисляют независимо от сумм.

В остальном же перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не изменяется, сообщили финансисты.

И если у компании возникли вопросы по исчислению и уплате взносов, следует руководствоваться разъяснениями Минтруда, которые министерство давало по этим вопросам раньше (письмо Минфина от 16 ноября 2016 г. № 03-04-12/67082).

Ндфл и взносы с командировочных расходов (суточных) с 1 января 2017 года

Налоги и взносы

Суточные в пределах норм

Суточные сверх норм в размере, установленном компанией

Страховые взносы

Не начисляются

Начисляются на сумму, которая превышает законодательные нормы

НДФЛ

Не удерживается

Удерживается по ставке 13% с суммы, которая превышает законодательные нормы

Налог на прибыль

Учитываются в расходах

Учитываются в расходах

Упрощенка с объектом «доходы минус расходы»

Учитываются в расходах

Учитываются в расходах

Налог на прибыль. При расчете налога на прибыль суточные не нормируются (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина от 6 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/41).

Включайте их в состав расходов в полном размере, предусмотренном коллективным договором или локальными нормативными актами организации – приказами, положением об оплате труда, о командировках и т.п. (ст. 168 ТК РФ).

По каким правилам сейчас начислять налоги и взносы с суточных, смотрите в таблице выше.

Пример

ООО «ПроектСтрой» (общая система) направило инженера Васильева В.А. в командировку в Саратов на 5 дней – с 13 по 17 марта 2017 года. В соответствии с положением о командировках компания установила суточные по России в размере 1200 руб.

Бухгалтер посчитал НДФЛ с суммы превышения:

(1200 руб. – 700 руб.) × 5 дн. × 13% = 325 руб.

А затем взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование – 550 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 5 дн. × 22%);
  • на обязательное медстрахование – 127,5 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 5 дн. × 5,1%);
  • на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 72,5 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 5 дн. × 2,9%).

В расходы для налога на прибыль бухгалтер включил сумму суточных полностью – 6000 руб. (1200 руб. × 5 дн.) и все начисленные взносы в сумме 750 руб. (550 + 127,5 + 72,5).

Чтобы избежать начисления взносов, можно изменить размеры суточных. Образец приказа.

Ндфл и взносы с командировочных расходов: о чем предупреждают чиновники

Однодневные командировки. При однодневной командировке суточные работнику не положены (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. 749). Другие расходы – на проезд и т.п. – работодатель должен компенсировать (ст. 168 ТК РФ).

Эти компенсации учитываются в расходах для налога на прибыль, а страховыми взносами и НДФЛ не облагаются, если работник подтвердил расходы документами (письма Минфина от 8 мая 2015 г. № 03-03-06/1/26918, Минтруда от 13 мая 2006 г. № 17-3/ООГ-764).

Суточные в валюте. При загранкомандировках налоговую базу для НДФЛ и взносов считают так.

1. Суточные выдали в рублях. Размер суточных для НДФЛ и взносов определяют только один раз – на дату выдачи денег. Пересчитывать суточные по курсу ЦБ на последний день месяца не требуется (письмо Минфина от 9 февраля 2016 г. № 03-04-06/6531).

2. Суточные выдали в валюте. В этом случае датой получения дохода считается последний день месяца, в котором руководитель компании утвердил авансовый отчет. Если расходы по курсу ЦБ на этот день превысили лимит, превышение облагают НДФЛ и страховыми взносами.

Отпуск после командировки. Если работник остался в месте командировки для проведения отпуска, расходы на обратный билет нельзя учесть для налога на прибыль, считают финансисты (письмо Минфина от 21 октября 2016 г. № 03-03-06/3/61516).

Правда, раньше чиновники давали и другие разъяснения – разрешали учесть расходы. Так как вернуться из командировки сотрудник должен в любом случае и организация все равно понесла бы эти расходы (письма ФНС от 20 августа 2014 г. № СА-4-3/16564,Минфина от 11 августа 2014 г. № 03-03-10/39800 и др.).

Но безопаснее придерживаться более поздней позиции чиновников.

Если организация оплатила обратный билет в такой ситуации, у работника появляется доход в натуральной форме (экономическая выгода). И с него работодатель должен исчислить НДФЛ. Если же работник задержался в месте командировки на выходные или праздники, экономической выгоды не будет, НДФЛ начислять в этом случае не надо (письмо Минфина от 7 декабря 2016 г. № 03-04-06/72892).

Посадочный талон. Чтобы подтвердить расходы по налогу на прибыль, нужна не только маршрут/квитанция электронного авиабилета, но и посадочный талон (письмо Минфина от 9 января 2017 г. № 03-03-06/1/80056). Объясните сотрудникам, что это обязательный документ, и предупредите, чтобы они его сохраняли.

Сервисные услуги. Чиновники считают, что по ж/д билетам для командированного работника нельзя принять к вычету НДС по сервисным услугам, которые включают услуги по предоставлению питания.

Так как вычет для питания при командировках не предусмотрен (он только для расходов на проезд, включая постельное белье).

Так что безопаснее покупать для сотрудников билеты без дополнительного сервиса либо не принимать НДС с таких услуг к вычету (письмо ФНС от 9 января 2017 г. № СД-4-3/2).

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/88720-qqqm3y17-kak-po-novomu-schitat-ndfl-i-vznosy-s-komandirovochnyh-rashodov

Admvbr7
Добавить комментарий